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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》第七章練習(xí)題:企業(yè)收益分配的稅務(wù)管理

更新時(shí)間:2013-02-05 10:57:20 來源:|0 瀏覽0收藏0

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摘要 中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》第七章練習(xí)題:企業(yè)收益分配的稅務(wù)管理

  第五節(jié) 企業(yè)收益分配的稅務(wù)管理

  一、單選題

  1 .某企業(yè)全年銷售收入為6000萬元,則該企業(yè)全年應(yīng)發(fā)生( )萬元業(yè)務(wù)招待費(fèi)才能達(dá)到最大限度的稅前扣除

  A 100 B 50 C 25 D 12.5

  答案:B

  解析:當(dāng)銷售額是業(yè)務(wù)招待費(fèi)120倍時(shí),業(yè)務(wù)招待費(fèi)能最大限度的在稅前扣除。

  本題業(yè)務(wù)招待費(fèi)的發(fā)生額=6000/120=50萬元

  2.某公司目前發(fā)行在外的普通股為10000萬股,每股市價(jià)為20元。假設(shè)公司擬發(fā)放現(xiàn)金股利1000萬元,每股股利0.1元,若某個(gè)人股東持有該上市公司10000股,則該投資人應(yīng)交納的個(gè)人所得稅為( ) 元。

  A 200 B 100 C 150 D 250

  答案:B

  解析:現(xiàn)金股利按照20%繳納個(gè)人所得稅。上市公司自2005年6月13日起,對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得,暫減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額,計(jì)算個(gè)人所得稅。

  該投資人應(yīng)交納的個(gè)人所得稅=0.1×10000×50%×20%=100元

  3.某企業(yè)通過境內(nèi)非營利的社會(huì)團(tuán)體向?yàn)?zāi)區(qū)捐款1200萬元,若使該捐款得到最大限度的扣除,則捐款當(dāng)年未考慮捐贈(zèng)支出的利潤總額至少應(yīng)為( )萬元。

  A 10000 B 11200 C 8500 D 8800

  答案:B

  解析:設(shè)未考慮捐贈(zèng)支出的利潤總額為x,則

  ( x-1200)*12%=1200

  X=11200萬元

  二、多選題

  1.對(duì)于企業(yè)的捐贈(zèng)支出的有關(guān)表述正確的有( )。

  A.企業(yè)發(fā)生的直接捐贈(zèng)支出不能稅前扣除

  B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

  C.企業(yè)發(fā)生的直接捐贈(zèng)支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

  D.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除

  答案:AB

  解析:捐助支出分為直接捐贈(zèng)和公益性捐贈(zèng),直接捐贈(zèng)不符合稅法規(guī)定的公益性捐贈(zèng)條件,所以捐贈(zèng)支出不能稅前扣除;按照規(guī)定企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,超過部分不能扣除。

  三、判斷題

  1 .站在節(jié)稅的角度,納稅人可以根據(jù)企業(yè)當(dāng)年的銷售計(jì)劃,按照銷售額的1/120確定當(dāng)年的公益性捐贈(zèng)的最高限額。( )

  答案:×

  解析:納稅人可以根據(jù)企業(yè)當(dāng)年的銷售計(jì)劃,按照銷售額的1/120確定當(dāng)年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的最高限額。

  2. 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度所得彌補(bǔ),但彌補(bǔ)虧損期限最長不得超過五年,五年內(nèi)不論是盈利還是虧損,都作為實(shí)際彌補(bǔ)年限計(jì)算。( )

  答案:√

  解析:見教材243頁。

  3.股票股利以派發(fā)紅利的股票市場(chǎng)價(jià)格為收入額,按利息、股息、紅利項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅( )

  答案:×

  解析:股票股利以派發(fā)紅利的股票票面金額為收入額,按利息、股息、紅利項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

  四、計(jì)算分析題

  1.D公司總部在北京,目前生產(chǎn)的產(chǎn)品主要在北方地區(qū)銷售,雖然市場(chǎng)穩(wěn)定,但銷售規(guī)模多年徘徊不前。為了擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營,尋求新的市場(chǎng)增長點(diǎn),D公司準(zhǔn)備重點(diǎn)開拓長三角市場(chǎng),并在上海浦東新區(qū)設(shè)立分支機(jī)構(gòu),負(fù)責(zé)公司產(chǎn)品在長三角地區(qū)的銷售工作,相關(guān)部門提出了三個(gè)分支機(jī)構(gòu)設(shè)置方案供選擇:甲方案為設(shè)立子公司;乙方案為設(shè)立分公司;丙方案為先設(shè)立分公司,一年后注銷再設(shè)立子公司。D公司總部及上海浦東新區(qū)分支機(jī)構(gòu)有關(guān)資料如下:

  資料一:預(yù)計(jì)D公司總部2010~2015年各年應(yīng)納稅所得額分別1 000萬元、1 100萬元、1 200萬元、1 300萬元、1 400萬元、1 500萬元。適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。

  資料二:預(yù)計(jì)上海浦東新區(qū)分支機(jī)構(gòu)2010~2015年各年應(yīng)納稅所得額分別為-1 000萬元、200萬元、200萬元、300萬元、300萬元、400萬元。假設(shè)分公司所得稅不實(shí)行就地預(yù)繳政策,由總公司統(tǒng)一匯總繳納;假設(shè)上海浦東新區(qū)納稅主體各年適用的企業(yè)所得稅稅率均為15%。

  要求:計(jì)算不同分支機(jī)構(gòu)設(shè)置方案下2010~2015年累計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額,并從稅收籌劃角度分析確定分支機(jī)構(gòu)的最佳設(shè)置方案。

  【答案】

  甲方案:

  分支機(jī)構(gòu)采取子公司形式,所以需要納稅。

  2010~2015年公司總部繳納所得稅總額為(1000+1100+1200+1300+1400+1500)*25%=1875(萬元);

  由于分支機(jī)構(gòu)獨(dú)立納稅,并且虧損可以在五年內(nèi)稅前彌補(bǔ),所以分支機(jī)構(gòu)在2010~2014都不需要繳納企業(yè)所得稅,2015年繳納的企業(yè)所得稅為 400*15%=60(萬元);

  甲方案下公司總部和分支機(jī)構(gòu)共計(jì)納稅1875+60=1935(萬元)。

  乙方案:分支機(jī)構(gòu)采取分公司形式設(shè)立,不具備獨(dú)立納稅人條件,需要匯總到企業(yè)總部集中納稅。

  2010~2015年公司總部和分支機(jī)構(gòu)合并后應(yīng)納稅所得額分別為:(1000-1000)、(1100+200)、(1200+200)、(1300+300)、(1400+300)、(1500+400)即:0萬元、 1300萬元、1400萬元、1600萬元、1700萬元、1900萬元。

  2010~2015年公司總部和分支機(jī)構(gòu)納稅總額為:(1300+1400+1600+1700+1900)*25%=1975(萬元)

  丙方案:

  2010年公司總部及分支機(jī)構(gòu)并合并納稅,所以兩者應(yīng)繳納的所得稅為:公司總部應(yīng)繳所得稅為(1000-1000)×25%=0(萬元)。

  2011~2015年公司總部和分支機(jī)構(gòu)各自單獨(dú)繳納企業(yè)所得稅:

  2011~2015年公司總部應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為:(1000+1100+1200+1300+1400+1500)*25%=1625(萬元)

  2011~2015年分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為:(200+200+300+300+400)*15%=210(萬元)

  丙方案下應(yīng)繳的企業(yè)所得稅總額=1625+210=1835(萬元)

  所以三個(gè)方案中,丙方案繳納的所得稅最少,為最佳設(shè)置方案。

  2. 【教材例7-18】某公司目前發(fā)行在外的普通股為2000萬股,每股市價(jià)20元。假設(shè)現(xiàn)有1000萬元的留存收益可供分配,公司擬采用下列方案中的一種:

  方案1:發(fā)放現(xiàn)金股利1000萬元。

  方案2:發(fā)放股票股利,每10股發(fā)放1股,共發(fā)放200萬股,股票面值1元。

  要求:

  (1) 計(jì)算方案1中的每股股利

  (2) 計(jì)算方案1股東應(yīng)納個(gè)人所得稅

  (3) 計(jì)算方案2中的除權(quán)價(jià)格

  (4) 計(jì)算方案2股東應(yīng)納個(gè)人所得稅

  (5) 從節(jié)稅角度,公司股東更愿意公司選擇何種股利分配方案

  答案:

  (1) 方案1每股股利=1000/2000=0.5元/股

  (2) 方案1股東應(yīng)納個(gè)人所得稅=1000×50%×20%=100萬元

  (3) 方案2中的除權(quán)價(jià)格=20/(1+0.1)=18.18元

  (4) 方案2股東應(yīng)納個(gè)人所得稅=2000×1/10×1×50%×20%=20萬元

  (5) 從節(jié)稅角度看,由于發(fā)放現(xiàn)金股利股東繳納的個(gè)人所得稅高于發(fā)放股票股利,因此股東更愿意公司選擇方案2,即發(fā)放股票股利。

 

 

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